零、大綱

一、所得稅計算公式
1、所得稅
2、所得淨額=所得總額 - 免稅額 - 扣除額
2-1免稅額
2-2扣除額,包含:「一般扣除額」以及「特別扣除額」
3、稅率
二、2018新制:基本生活費不課稅
三、結語&注意事項

一、所得稅計算公式

1、所得稅

所得稅,顧名思義就是將個人所得乘以某個比例來繳稅金
「所得」包含薪資、營利、執行業務、利息、...等等
舉例來說,年收入100萬元,乘上5%稅率,稅金就是5萬元
但這其實有點不合理,因為生活總有無法避免的固定支出

2、所得淨額

因此正確公式其實是「所得淨額」,
它等於「所得總額」減掉「免稅額」再減掉「扣除額」
所得淨額=所得總額 - 免稅額 - 扣除額

2-1免稅額
首先來介紹免稅額:他與受扶養親屬的人數和年齡有關
一般人是每人8.8萬元,若大於70歲則是13.2萬元
由此可知,受扶養親屬越多,免稅額就會越多,但同時所得總額也會愈大喔!

2-2扣除額
再來介紹「扣除額」,他比免稅額複雜一點
扣除額包含:「一般扣除額」以及「特別扣除額」

一般扣除額」又分成「標準」或「列舉」,二者擇一申報
單身者的標準扣除額為9萬元,若夫妻合併申報為18萬元
列舉扣除額則包含很多細項
「健保」和「醫藥及生育費」是實報實銷無上限
「非健保」指的是人身保險(如勞保、年金險等),每人最多2.4萬元
房貸最多可申報30萬元,房租最多可申報12萬元
捐贈依對象(政府、學校...)和物品(現金、實物...)不同有各種規定,就不細講了

特別扣除額」有六項,只要符合條件就能扣除
薪資所得特別扣除額每人最多可扣12.8萬元
其他還有教育學費指大專以上,幼兒學前指 <5歲的子女
注意只限「子女」喔,若是申報人的其他親屬關係就不算

3、稅率

呼~以上是關於所得淨額的介紹,接著來聊聊「稅率」
所得稅的稅率不是單一稅率,而是「累進稅率」
累進稅率就是所得淨額越大,稅率就越高


舉例1:所得淨額50萬,落在第1個區間,乘上稅率5%,稅金=2.5萬元

舉例2:所得淨額 100萬,落在第2個區間,乘上稅率12%,稅金=12萬元
其實第2個例子的正確解法應該是
將100萬元分成二部分
 [1] 54萬 x  5%=2.7萬
 [2] 46萬 x 12%=5.52萬
        (=100-54)
總共 2.7萬+5.52萬=8.22萬

或是使用快速解法
將100萬乘上第2區間的稅率12%,再減掉累進差額37,800
也會得到相同的答案,8.22萬元

至於累進差額怎麼來的就不細講了,有興趣自己估狗喔~

二、2018新制:基本生活費不課稅

2017年12月28日起,「納稅者權利保護法」正式開始實施
其中與所得稅相關的就是「基本生活費用不課稅」

三、結語&注意事項

說了那麼多,來複習一下重要公式&數據吧!
(所得總額-全部免稅額-全部扣除額-基本生活費差額)X稅率-累進差額=應納稅額
其中免稅額、扣除額、基本生活費、稅率的數據整理如下



可能有人會問:「厚~你資料忘了更新,應該要放2018年才對!」
其實,我們現在(2018年)申報的是上個年度(2017年)的全年所得
所以今年(2018年)報稅還是要看2017年的數據喔!
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希望這部影片,能夠讓大家更了解『2018綜合所得稅』,如果有什麼看法,歡迎在底下留言。
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[參考]
1.國稅局網站
2.高雄市稅捐稽徵處《納稅者權利保護法 懶人包1031》
3.背景音樂-Darktown Strutters Ball
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